Преимущества ПСН — в низкой налоговой ставке (6%), возможность совмещать с общей или с упрощенной системой налогообложения, отсутствие необходимости представлять отчетность, освобождение от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с ввоза импорта), налога на имущества (кроме объектов, по которым налог исчисляется по кадастровой стоимости).
Но при выборе патентной системы налогообложения не стоит забывать про ограничения. ПСН доступен не для всех видов экономической деятельности — нельзя получить патент на торговлю товарами, подлежащими маркировке (изделия из меха, обувь), лекарствами. При розничной торговле учитывается размер торгового зала, а при оказании услуг по грузоперевозкам – количество привлекаемых автомобилей. Кроме того, немаловажными ограничениями являются размер максимально допустимой выручки по всем видам деятельности (на сегодняшний день этот показатель составляет 60 млн руб.), а также среднесписочная численность не должна превышать 15 человек.
Правомерность применения индивидуальными предпринимателями ПСН контролируют налоговые органы Алтайского края.
«В руках инспекторов сосредоточено множество инструментов, позволяющих не только выявить недобросовестных налогоплательщиков, но и собрать достаточную доказательную базу для привлечения их к ответственности, — поясняют в региональном УФНС. — В том числе индивидуальных предпринимателей, которые, скрываясь от налогообложения, открывают патенты в разных налоговых органах края и на территории иных субъектов РФ. При этом представляют персонифицированные расчеты по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, на работников в количестве, не позволяющем оказывать услуги по всем полученным патентам, в том числе и с учетом территориальной отдаленности места жительства сотрудников от места осуществления предпринимательской деятельности согласно патенту. Еще одним инструментом выявления рисков является единая информационная база ККТ, в которой аккумулируются фискальные отчеты онлайн-касс со всей территории РФ. Это позволяет инспектору оперативно контролировать размер выручки предпринимателя независимо от территории размещения контрольно-кассовой техники, а также устанавливать операции с наличностью, свидетельствующие о сокрытии выручки, такие как минусовые чеки и прочее».
По словам Елены Ефремовой, заместителя начальника отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС 15 по Алтайскому краю, в отношении налогоплательщиков, в действиях которых выявлены признаки налогового правонарушения, запускается комплекс контрольных мероприятий, прежде всего направленных на добровольное устранение рисков и уточнения налоговых обязательств. Если же после подтверждения факта нарушения законодательства индивидуальный предприниматель не скорректировал налоговое бремя, инспекции имеют право назначить выездную налоговую проверку.
Для многих предпринимателей отмена Единого налога на вмененный доход с 1 января 2021 года стала основанием для пересмотра налоговой политики хозяйственной деятельности. Тогда как у юридических лиц встал выбор между общепринятой и упрощенной системами налогообложения, у индивидуальных предпринимателей налоговым законодательством предусмотрен еще один альтернативный вариант — патентная система налогообложения (ПСН). По данным УФНС Алтайского края, значительная часть индивидуальных предпринимателей Барнаула (34%) перешла с ЕНВД именно на данный режим налогообложения.
